湖南：光伏扶貧補(bǔ)貼不需要繳稅

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近日，湖南五部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于光伏扶貧項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)貼和電費(fèi)結(jié)算及財(cái)政補(bǔ)貼有關(guān)事項(xiàng)的通知》指出，國家對(duì)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目按電量給予補(bǔ)貼，分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目的中 央財(cái)政補(bǔ)貼補(bǔ)貼對(duì)象為發(fā)電戶。根據(jù)《國家能源局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)分布式光伏發(fā)電有關(guān)政策的通知》（國能新能［2014］406號(hào)）規(guī)定，湖南省戶用、村級(jí)（包括聯(lián)村式）、集中式光伏扶貧電站均屬于分布式光伏扶貧發(fā)電項(xiàng)目。依據(jù)國家稅務(wù)總局2014年第32號(hào)公告精神，取得的中 央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅征稅范圍，不屬于增值稅發(fā)票開具范圍，其結(jié)算應(yīng)開具相應(yīng)的合規(guī)票據(jù)。而光伏扶貧電站取得的燃煤標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)電費(fèi)屬于增值稅征稅范圍，按發(fā)電戶不同類型可采用不同開票方式。

通知原文：
關(guān)于光伏扶貧項(xiàng)目
財(cái)政補(bǔ)貼和電費(fèi)結(jié)算有關(guān)事項(xiàng)的通知

各市（州）發(fā)改委（能源局）、財(cái)政局、扶貧辦，國家稅務(wù)總局湖南省各市（州）稅務(wù)局，各電網(wǎng)企業(yè)：

為切實(shí)解決全省光伏扶貧項(xiàng)目電費(fèi)結(jié)算不及時(shí)、票據(jù)開具不規(guī)范、繳稅政策不統(tǒng)一等問題，確保我省光伏扶貧項(xiàng)目電價(jià)、收益和補(bǔ)貼政策及時(shí)到位，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2014年第32號(hào)公告）、《財(cái)政部關(guān)于公布可再生能源電價(jià)附加資金補(bǔ)助目錄（光伏扶貧項(xiàng)目）的通知》（財(cái)建〔2018〕25號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就光伏扶貧項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)貼和電費(fèi)結(jié)算有關(guān)事項(xiàng)補(bǔ)充通知如下：

一、中 央財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)算

國家對(duì)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目按電量給予補(bǔ)貼，分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目的中 央財(cái)政補(bǔ)貼補(bǔ)貼對(duì)象為發(fā)電戶。根據(jù)《國家能源局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)分布式光伏發(fā)電有關(guān)政策的通知》（國能新能［2014］406號(hào)）規(guī)定，我省戶用、村級(jí)（包括聯(lián)村式）、集中式光伏扶貧電站均屬于分布式光伏扶貧發(fā)電項(xiàng)目。依據(jù)國家稅務(wù)總局2014年第32號(hào)公告精神，取得的中 央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅征稅范圍，不屬于增值稅發(fā)票開具范圍，其結(jié)算應(yīng)開具相應(yīng)的合規(guī)票據(jù)。

（一）戶用光伏扶貧電站中 央財(cái)政補(bǔ)貼由發(fā)電戶自行結(jié)算，由個(gè)人開具收款收據(jù)。

（二）村級(jí)（聯(lián)村式）光伏扶貧電站中 央財(cái)政補(bǔ)貼由政府核準(zhǔn)的結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。屬于非企業(yè)性質(zhì)的結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)開具財(cái)政部門監(jiān)制的收據(jù)；屬于企業(yè)性質(zhì)的結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)開具該企業(yè)的收款收據(jù)。

（三）集中式光伏扶貧電站項(xiàng)目，其扶貧容量對(duì)應(yīng)的 中 央財(cái)政補(bǔ)貼，依據(jù)扶貧優(yōu)先的原則，按照村級(jí)光伏扶貧電站結(jié)算規(guī)定執(zhí)行。扶貧容量之外的項(xiàng)目容量參照商業(yè)電站模式進(jìn)行結(jié)算。

二、燃煤標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)電費(fèi)結(jié)算

光伏扶貧電站取得的燃煤標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)電費(fèi)屬于增值稅征稅范圍，按發(fā)電戶不同類型可采用不同開票方式：

（一）辦理稅務(wù)登記屬于一般納稅人的發(fā)電戶，自行開具增值稅發(fā)票。

（二）辦理稅務(wù)登記屬于小規(guī)模納稅人的發(fā)電戶，自行開具增值稅發(fā)票，或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

（三）辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的發(fā)電戶，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票。

（四）未辦理稅務(wù)登記的發(fā)電戶，可由購買電力產(chǎn)品的國家電網(wǎng)所屬企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，也可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票。未辦理稅務(wù)登記的發(fā)電戶是，指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的“其他個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位”，包括未辦理稅務(wù)登記的自然人、行政村（組）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等非企業(yè)性單位（以下簡稱特定發(fā)電戶）。

三、鼓勵(lì)委托代征結(jié)算

國網(wǎng)湖南省電力有限公司及其供電分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱供電單位）從特定發(fā)電戶購買電力產(chǎn)品，鼓勵(lì)供電單位自行開具增值稅普通發(fā)票進(jìn)行結(jié)算，并按規(guī)定委托代征相應(yīng)稅款。具體要求及流程見附件。

四、其他

接入地方電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)的光伏扶貧電站項(xiàng)目，財(cái)政補(bǔ)貼由財(cái)政部門牽頭申報(bào)發(fā)放，燃煤標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)電費(fèi)結(jié)算由各地方電網(wǎng)企業(yè)參照此通知第二條第 1、第2、第3款執(zhí)行。特定發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品給各地方電網(wǎng)企業(yè)的，可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票。

自發(fā)文之日起，以往相關(guān)規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準(zhǔn)。

湖南省發(fā)展和改革委員會(huì)
湖南省財(cái)政廳
湖南省扶貧開發(fā)辦公室
國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局
國網(wǎng)湖南省電力有限公司
2018年12月26日

附件：

委托代征結(jié)算工作要求及流程

國網(wǎng)湖南省電力有限公司及其供電分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱供電單位）從特定發(fā)電戶購買電力產(chǎn)品，可自行開具增值稅普通發(fā)票進(jìn)行結(jié)算，并按規(guī)定委托代征相應(yīng)稅款。具體流程及要求如下。

一、特定發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品：月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元的，由供電單位直接開具增值稅普通發(fā)票；月銷售額超過3萬元或季度銷售額超過9萬元的，由供電單位按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算，并按發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納稅額的50％代征增值稅稅款，同時(shí)開具增值稅普通發(fā)票。

二、供電單位開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，購銷雙方均列供電單位信息，備注欄標(biāo)明發(fā)電戶戶號(hào)和電費(fèi)結(jié)算期間，商品和服務(wù)名稱為“太陽能發(fā)電”。該普通發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額、稅額屬于供電單位支出項(xiàng)目，不構(gòu)成供電單位銷售額、銷項(xiàng)稅額，不在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料中填報(bào)。

三、供電單位應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《委托代征協(xié)議書》。《委托代征協(xié)議書》中應(yīng)明確以下內(nèi)容：

（一）代征稅種及附加：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

（二）代征范圍：分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目特定發(fā)電戶銷售的電力產(chǎn)品。

（三）代征增值稅的稅款計(jì)稅依據(jù)為國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應(yīng)按發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納稅額的50％，附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)按照機(jī)構(gòu)所在地稅率適用。

（四）對(duì)企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定付給手續(xù)費(fèi)，對(duì)企業(yè)代征的其他稅費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的代征手續(xù)費(fèi)為0。

（五）票、款結(jié)報(bào)繳銷期限和額度：稅款繳庫期限最長不得超過15天，額度最高不得超過10萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。

（六）對(duì)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（含10萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元（含30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

四、稅款結(jié)報(bào)繳庫達(dá)到期限或額度的，由供電單位應(yīng)按規(guī)定報(bào)送《委托代征稅款報(bào)告表》和《委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表》（節(jié)假日順延）。

（一）填報(bào)《委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表》時(shí)，供電單位應(yīng)按銷售分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品的發(fā)電戶逐行填寫。對(duì)于月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的發(fā)電戶按規(guī)定免征增值稅，對(duì)于月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元的發(fā)電戶按規(guī)定征收增值稅。

（二）填報(bào)《委托代征稅款報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)將委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)匯總，單行填寫。

供電單位應(yīng)詳細(xì)記錄光伏扶貧項(xiàng)目發(fā)電戶情況，留存?zhèn)洳椤Ｓ涗泝?nèi)容主要包括發(fā)電戶名稱（姓名）、地址（住址）、聯(lián)系方式、結(jié)算時(shí)間、結(jié)算金額等信息。

 

 

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